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專題報導

會計事務所
最低稅負制

最低稅負制形成的原因

最低稅負制最早在1969年由美國提出,係為使適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人,都能繳納最基本稅額的一種稅制。目的在於使有能力納稅者,對國家財政均有基本的貢獻,以維護租稅公平,確保國家稅收。

我國為什麼要實施最低稅負制?實施後,可達成何種目標?

長期以來,我國為達成特定經濟、社會目的,採行各項租稅減免措施。實施結果,減免範圍逐漸擴增,而減免利益並有集中少數納稅義務人之情形,使租稅的公平性受到質疑。

最低稅負制的實施預計可以達成下列目標:
╴個人或企業至少須繳納基本稅額,適度達成所得稅之公平性,蓄積未來擴大稅基降低稅率的租稅改革動能。
╴適度調和不同產業與部門間之租稅負擔失衡現象。
╴降低高所得者或企業利用租稅減免優惠規劃減輕稅負的誘因,避免租稅優惠及其他扣除項目的不當擴大。

哪些營利事業不必申報計算最低稅負?(1)獨資、合夥組織之營利事業。
(2)教育、文化、公益、慈善機關或團體。
(3)依法經營不對外營業之消費合作社。
(4)各級政府之公有事業。
(5)在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業。
(6)辦理清算申報或破產宣告之營利事業。
(7)未享受投資抵減及免稅獎勵之營利事業。
(8)課稅所得加計各項免稅所得後之所得額(稱基本所得額)在新臺幣200萬元以下之營利事業。

那些個人不必申報繳納最低稅負?所得稅申報未適用投資抵減獎勵且無特定免稅所得或扣除項目的個人,可以不必申報繳納最低稅負;另外,為簡化稽徵,下列個人亦排除適用。
(1)非中華民國境內居住之個人。
(2)綜合所得淨額加計特定免稅所得及扣除額後之合計數在新臺幣600萬元以下之個人。

哪些免稅所得應計入營利事業之基本所得額?(1)促進產業升級條例部分。
(2)獎勵民間參與交通建設條例部分。
(3)促進民間參與公共建設法部分。
(4)科學工業園區設置管理條例部分。
(5)企業併購法部分 。
(6)證券及期貨交易所得 。
(7)國際金融業務條例部分。

哪些免稅所得應計入個人基本所得額?(1)非現金部分之捐贈扣除額。
(2)海外所得:限定海外所得100萬元以上。
(3)保險給付:受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付,但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下部分免予計入。
(4)未上市股票及私募基金之交易所得。
(5)員工分紅配股,可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分。

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