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稅務新聞

會計事務所
營業稅

營業稅

有下列行為皆屬營業稅之課稅範圍:

(一)在中華民國境內銷售貨物或勞務(包括向國外購買而在我國境內提供或使用的勞務)。
(二)自國外進口貨物。

財政部發佈 格子商店 營業登記及進銷項憑證課稅規定

財政部表示,營業人將實體店面分格出租予承租人銷售貨物,由出租人提供人員處理銷售事務,並按承租人所訂價格銷售貨物,再向承租人收取租金或銷售、帳務管理費之交易模式,核屬出(承)租行為及委(受)託代銷貨物行為。
    財政部說明,旨揭經營型態之出租人及承租人在中華民國境內銷售貨物,依法均應辦理營業登記;惟承租人銷售之貨物特性多屬單價低、數量不多且流動率極高, 如未設定承租人辦理營業登記之門檻,恐徒增徵納雙方成本,為簡化稽徵手續,以最近6個月平均每月銷售額如未達營業稅起徵點新臺幣8萬元者,得暫免辦理營業 登記。嗣後如依相關資料查得其最近6個月平均每月銷售額已達上揭起徵點者,應輔導其辦理營業登記、調整查定銷售額或核定使用統一發票。
   財政部 進一步說明,承租人如於中華民國境內不同地點承租格子銷售貨物每月銷售額達前述起徵點者,應分別辦理營業登記,並以各個承租格子所在地點分別依營業稅特種 稅額查定辦法查定其銷售額或核定使用統一發票;惟如於同一地點承租多個格子,應併計各個格子銷售額做為其應否辦理營業登記之認定基礎。
   財政部 再進一步說明,出租人如屬經稽徵機關核定使用統一發票之營業人,於收取租金或受託代銷時,均應依規定開立統一發票;如屬經稽徵機關查定課徵之營業人,其銷 售額之查定,應依營業稅特種稅額查定辦法相關規定辦理。至出租人因受託代銷而自承租人取得之進項憑證部分,如承租人屬應辦理營業登記者,出租人應自承租人 取得統一發票或普通收據;如承租人屬免辦營業登記者,出租人應填報「個人一時貿易資料申報表」,按期向稽徵機關申報。

多角貿易零稅率的適用及應檢附何種文件?

從事多角貿易者可按收付差額列為佣金收入適用零稅率,並應檢附相關證明文件。
國稅局說明,依據加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第7條 第1款、第2款規定,外銷貨物或與外銷有關之勞務,營業稅稅率為零。營業人經營多角貿易,例如國內甲公司接獲國外A客戶訂購貨物後,轉向國內乙公司訂貨, 乙公司復轉向國外B供應商訂貨,並委由國外B供應商直接對國外A客戶交貨,則甲、乙公司皆非實際購貨及供貨之營業人,可按收付款差額,視為佣金收入,依營 業稅法第7條第2款規定適用零稅率。
國稅局局指出,申報適用零稅率除應依營業稅法施行細則第11條第2款規定之外匯證明文件外,尚需檢附相關證明,以前例說明如下:
1.甲公司應檢附開立與乙公司之訂貨文件及其他證明文件(如乙公司開立給甲公司之商業發票、付款證明文件及B供應商交予A客戶之提貨單/送貨單影本等)。
2.乙公司應於收到B供應商出貨單據影本(如提貨單/送貨單影本)之日起3日內,檢附甲公司之訂貨文件、付款證明文件暨B供應商開立給乙公司之商業發票及B供應商交給A客戶之提貨單/送貨單影本等證明文件。
國稅局局呼籲,因時空環境變遷,貿易型態多元化,多角貿易情形普遍,營業人如將申請多角貿易適用零稅率,應妥善保存所有往來文件,以維自身權益。

為何有些自助餐、便當店每月營業額超過20萬元,卻沒有用統一發票?

按「本法稱小規模營業人,指規模狹小,交易零星,每月銷售額未達使用統一發票標準之營業人。」「合於下列規定之一者,得免用或免開統一發票:一、小規模營 業人。」分別為加值型及非加值型營業稅法施行細則第9條及統一發票使用辦法第4條所明定。次按「訂定營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月新台幣20萬 元。」「營業性質特殊之營業人,主管稽徵機關依『營業稅特種稅額查定辦法』查定其每月銷售額時,其銷售額得不受使用統一發票標準之限制。說明:二、主旨所 稱營業性質特殊之營業人如下:(一)供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒。」分別為財政部75年7月12日台財 稅第7526254號函及89年5月3日台財稅第890452799號函所明釋。

國稅局表示:原則上銷售額平均每月新台幣20萬元以上之營業人即達使用統一發票標準,應依稅法相關規定使用統一發票並主動報繳營業稅,惟自助餐、便當店依前揭法令規定,屬性質特殊之營業人,其銷售額得不受使用統一發票標準之限制,故前述自助餐、便當店,雖每月營業額超過新台幣20萬元,仍得免用或免開統一發票。

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